3.9. В целях пресечения выявленных правонарушений и обеспечения возмещения ущерба председателем КСП  до составления отчета направляется обращение в органы прокуратуры либо иные правоохранительные органы .

3.10. При выявлении фактов нарушений проверяющий определяет участие в их совершении должностных лиц проверяемого объекта. При получении достаточных и весомых доказательств, необходимых для того, чтобы определить имели ли место такие нарушения, проверяющему может быть оказано противодействие руководством контролируемого объекта, о чем следует письменно доложить руководителю проверки для рассмотрения вопроса о привлечении руководителя проверяемой организации к административной ответственности за воспрепятствование деятельности КСП.

Сам факт противодействия проверяющему следует расценивать как косвенное подтверждение наличия существенных необнаруженных нарушений. Работа проверяющего по их выявлению должна быть продолжена. В случае необходимости проверяющий опечатывает кассы, кассовые или служебные помещения, склады, архивы. Образец формы Акта по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов, архивов приведен в приложении № 10.

4.Составление актов (справок) проверки.

4.1. По результатам проверки составляется акт или справка (далее Акт, Справка) в двух экземплярах (при необходимости количество экземпляров может быть увеличено) как в целом по  проверке, так и на каждом объекте проверки.

В необходимом случае в процессе проведения проверки составляются промежуточные Акты или Справки.

Акт составляется в том случае, если в результате проверки были выявлены нарушения, Справка – если таковых не было установлено.

4.2 Акт должен быть составлен на бумажном носителе, на русском языке и иметь сквозную нумерацию страниц.

4.3. В Акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, заверенных подписями лиц, подписывающих акт.

4.4. Все стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в Акте с одновременным указанием их рублевого эквивалента по курсу ЦБ РФ на день совершения операции и на день составления Акта.

            4.5. В случае необходимости использования в тексте Акта сокращенных наименований и общепринятых аббревиатур при первом употреблении они приводятся полностью с одновременным указанием в скобках сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту.

4.6. Акт должен состоять из трех частей: вводной, общей и основной. Каждая из частей может состоять из разделов и подразделов.

4.6.1. В вводной части    Акта указываются:

-     место и дата составления Акта;

               -  должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку. В случае привлечения к проведению проверки специалистов, не являющихся сотрудниками КСП, указываются их должности, наименование организации, которую они представляют, фамилии и инициалы;

 -   дата и номер удостоверения КСП на право  проведения проверки;

               -   тематика  проверки:  "Проверка  вопросов  соблюдения законодательства о ……", "Проверка отдельных вопросов……" ;

               -  полное наименование проверяемой организации согласно учредительным документам и ее подчиненность;

 -    период деятельности организации, за который проведена проверка;

                                 -  фамилии и инициалы руководителей объекта контроля в проверенном периоде. В случае, если в течение проверенного периода происходили изменения в составе руководителей, то перечень этих лиц приводится с одновременным указанием периода, в течение которого они занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении с занимаемой должности;

              -   даты начала и окончания проверки. При этом датой начала проверки является дата предъявления руководителю проверяемой организации удостоверения на право  проведения проверки, а датой окончания проверки – дата вручения (передачи) Акта для подписания. Если по тем или иным причинам проверка прерывалась (в связи с болезнью проверяющего, выполнением иного задания председателя КСП  и  т.п.), то  указывается  время  перерыва (... с перерывом с... до ...);

               -  сведения о встречных проверках,  проведении экспертизы, инвентаризации имущества проверенной организации и иных аналогичных действиях, проведенных при проверке;

               -  в случае неполного представления организацией необходимых для проверки документов по запросу проверяющих приводится перечень непредставленных документов (с приложением к акту второго экземпляра письменного запроса с отметкой о вручении – должность, фамилия и инициалы, роспись, получившего запрос лица, дата, а также акта, составленного в соответствии с пунктом 2.3.4. настоящей инструкции).

4.6.2. В общей части Акта приводятся сведения о:

-    правоустанавливающих документах деятельности проверенной организации;

-    направлениях и видах ее  деятельности;     

              -     наличие лицензированных видов деятельности, если таковые имеются (номер и дата выдачи лицензии; наименование  органа, выдавшего лицензию; сроки начала и окончания действия лицензии);

-   структуре проверяемой  организации и численности ее работников (по штату и фактическая).

 4.6.3.В основной части Акта содержится систематизированное изложение документально подтвержденных фактов, установленных при проверке, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Содержание основной части Акта проверки должно соответствовать следующим требованиям:

а) Объективность и обоснованность.

Отражаемые в Акте факты должны являться результатом тщательно проведенной проверки, исключать неточности и содержать обоснованность выводов.

По каждому отраженному в Акте факту нарушения должны быть четко изложены:

-  наименование статьи (пункта) нормативных правовых актов, требования которых нарушены;

-    виды и суммы  выявленных нарушений, при этом сумма  указывается по годам, видам средств (бюджетные, внебюджетные); соответствующие расчеты приводятся в Акте или приложениях к нему;

-    период, к которому относится нарушение;

-  ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием, в случае необходимости, бухгалтерских проводок, порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета и фамилии, инициалы должностных лиц, подписавших эти документы) и иные доказательства, подтверждающие наличие фактов нарушений;

-    причины нарушений;

-    последствие нарушений;

-    конкретные должностные лица, допустившие нарушения;

-  заключения экспертов (в случае проведения экспертизы); данные, основанные на письменных объяснительных; мнение проверяющего по ним; содержание иных документов, составленных при проверке и имеющих отношение к выявленному нарушению.

Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющего, не основанных на достаточных доказательствах, и квалификации допущенного нарушения (таких как "похищено", "присвоено", "незаконно", "преступление" и т.п.). Однако допускается словосочетание "допущено  нецелевое использование …" со ссылкой на соответствующие документы.

В Акт не допускается включение оценок, предположений и фактов, не подтвержденных документами, ссылок на устные объяснения должностных и материально -  ответственных лиц. К Акту могут быть приложены объяснительные записки должностных лиц по тому или иному факту, отраженному в Акте.

В случае, если проверкой по конкретному вопросу, указанному в плане-задании проверки, нарушений не установлено,  в Акте делается запись об этом.

б) Полнота и комплексность отражения в Акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам нарушений.

Каждый установленный при проверке факт нарушения должен быть проверен полно и всесторонне. Изложение в Акте обстоятельств допущенного организацией нарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению контроля. Это же относится к выявленным проверкой возможностям сокращения затрат, увеличения доходов бюджета и другим резервам.

В Акте следует указывать, какие финансовые операции и документы проверены, за какой период и каким порядком (сплошным, выборочным).

В случае, если до вручения Акта организация внесла в установленном порядке дополнения и изменения в учете или иным способом устранила нарушения, а также восстановила сумму причиненного ущерба, указанные меры  обязательно должны быть отражены в Акте.

В Акте также обязательно указывается выполнение ранее полученных от КСП представлений (предписаний).

в) Четкость, лаконичность и доступность изложения.

Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского учета и финансовых вопросов.

г) Системность изложения.

Выявленные при проверке нарушения должны быть сгруппированы в Акте по разделам и подразделам в соответствии  с видами нарушений.

Выявленные факты однородных нарушений могут быть сгруппированы в ведомости, таблицы и другие материалы, прилагаемые к Акту (приложения). При этом в Акте приводится изложение этих нарушений со ссылкой на соответствующие приложения к Акту. Каждое из приложений должно быть подписано проверяющим, а также руководителем или должностными лицами объекта контроля.

В основной части Акта отражаются: 

-     обоснованность выделения бюджетных средств;

-     эффективность и рациональность использования бюджетных средств;

-     целевое использование выделенных бюджетных ассигнований;

-     общие данные о выполнении планов и смет;

-   выявленные факты нарушений законодательства Российской Федерации, законов Волгоградской области, постановлений и распоряжений главы администрации Палласовского муниципального района, нормативных актов министерств и ведомств; нарушения порядка составления смет и финансовых планов; факты невыполнения обязательств по платежам в бюджет, неправильного расходования средств и другие нарушения финансовой дисциплины; неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности и др.;

 -     выявленные факты недостач денежных средств и материальных ценностей;

 -   выявленные в ходе проверки возможности  получения дополнительных доходов и сокращения  расходов.

 4.7. В тех случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности виновных лиц в ходе проверки, не ожидая ее окончания, составляется отдельный (промежуточный) Акт, и требуются от должностных лиц необходимые письменные объяснения по выявленным фактам.

 Промежуточные Акты составляются также по результатам инвентаризации.      

 Промежуточный Акт подписывается проверяющими и соответствующими должностными лицами проверяемой организации. Один экземпляр этого Акта вручается руководителю проверяемой организации. Факты, изложенные в промежуточном Акте, включаются в общий Акт.

4.8. Приложения к Акту .

К Акту должны быть приложены:

-    план – задание проверки;

-    удостоверение на право проведения  проверки;

-    уведомление о проведении проверки;

-    Акты отдельных проверок, проведенных участниками проверки;

-    расчеты, составленные проверяющими  по выявленным нарушениям (за исключением случаев, когда указанные расчеты приведены в тексте акта). Расчеты должны быть подписаны проверяющим и руководителем  или должностными лицами проверяемой организации;

-   Акты инвентаризации имущества организации (данное приложение приводится, если при проверке была проведена инвентаризация);

-    материалы встречных проверок (в случае их проведения);

-    заключение эксперта (в случае проведения экспертизы);

-    объяснения руководителей, должностных, материально-ответственных и иных лиц  проверенной организации.

К Акту также могут прилагаться копии документов, подтверждающих  наличие фактов нарушения, и иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в Акте фактов. При этом в описательной части Акта производится запись о приложении соответствующих копий документов.

5. Вручение, подписание, регистрация Акта проверки и его рассмотрение председателем КСП (его заместителем).

5.1. Перед направлением в проверенную организацию для ознакомления Акт подписывается проверяющим (сводный акт – руководителем проверки).

Привлеченные специалисты и независимые эксперты в соответствии с условиями договора подряда либо подписывают Акт, либо оформляют и подписывают экспертное заключение, прилагаемое к Акту.

5.2. О вручении руководителю проверенной организации подписанного Акта на последней странице экземпляра Акта, остающегося в КСП, производится запись: "Экземпляр акта с ... (указывается количество приложений) приложениями на ___ листах получил" за подписью руководителя организации, получившего Акт, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения Акта.

В случае, когда руководитель проверенной организации уклоняется от получения Акта, он направляется руководителем  проверки (проверяющим) в проверенную организацию через ее приемную  с сопроводительным письмом по форме согласно приложению № 11. При этом принявший Акт на экземпляре письма, остающемся в КСП, производит запись аналогичную указанной  в предыдущем абзаце настоящей инструкции.

В виде исключения Акт может быть направлен руководителю проверенной  организации по почте (с уведомлением) или иным способом, свидетельствующим о дате его получения. В этом случае к экземпляру Акта, остающемуся в КСП, прилагаются документы, подтверждающие факт почтового отправления или иного способа передачи Акта руководителю проверенной организации.

5.3. Акт, как правило, подписывается со стороны проверенной организации их руководителем и главным бухгалтером.

5.4. Срок для ознакомления руководителей проверенной организации с представленными материалами, как правило, составляет не более 5 рабочих дней. В случае командировки, болезни и т.п. руководителей срок подписания Акта увеличивается на соответствующее количество дней.

5.5. При отказе руководителя или главного бухгалтера  проверенной организации от подписания Акта проверяющим на последней странице Акта во все экземпляры вносится запись: "От подписи отказался", заверенная подписью проверяющего с указанием даты и времени.

5.6. В случае несогласия руководителей проверенной организации с фактами, изложенными в Акте, им предлагается завизировать Акт с указанием на наличие возражений (замечаний, объяснений). Возражения излагаются в письменном виде сразу и прилагаются к Акту либо направляются КСП в течение 5 рабочих дней после представления Акта для ознакомления (с учетом случаев, указанных в п.5.4 настоящей инструкции). Письменные возражения руководителей объектов контроля являются неотъемлемыми приложениями к Акту.

5.7. По истечении 5-дневного срока, установленного для представления руководителями объекта контроля в КСП письменного объяснения мотивов отказа подписать Акт или возражений по Акту (с учетом случаев, указанных в п.5.4 настоящей инструкции), председатель КСП (его заместитель) рассматривает Акт проверки,  а также документы и материалы, представленные организацией, и может принять решение о подготовке отчета о результатах проверки и иных документов без подписания Акта  и письменных  возражений руководителей проверенной организации. Одновременно  принимаются меры к надлежащему оформлению Акта руководителями объекта контроля.

5.8.           Акты подлежат регистрации уполномоченным на это сотрудником КСП в специальном журнале, страницы которого должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью КСП (Приложение № 12).

6. Оформление результатов проверки.

6.1.  Руководитель проверки в сроки, установленные  председателем КСП, представляет им следующие документы:

-   Акты;

            - если Акт подписан с возражениями (замечаниями) руководителей проверенной организации, руководитель проверки  обязан составить свое заключение по ним, которое вместе с возражениями (замечаниями) прилагается к Акту;

            - подписанный Отчет  о результатах проверки, содержащий обобщение материалов проверки, а также выводы и предложения (с использованием выводов и предложений,  обязательно составленных членами группы проверяющих  по каждому Акту) или проект информационного письма о результатах проверки;

            -  проекты представлений или писем КСП в адрес руководителей проверенных организаций, органов местного самоуправления или вышестоящей по отношению к проверенной организации;

            - при установлении нецелевых расходов проект представления органу, исполняющему муниципальный бюджет;

        -   перечень допущенных нарушений и выявленных резервов увеличения доходов бюджета или экономии расходов.

6.2. Отчет о результатах проверки (далее Отчет).

6.2.1. Председатель КСП (его заместитель) знакомится с представленными проверяющими и руководителями объектов контроля материалами; анализирует их; дорабатывает Отчет, проекты представлений; при необходимости готовит информационные письма и обращение КСП в правоохранительные органы;  формулирует предложения районной Думе, главе администрации района и главным распорядителям, получателям бюджетных средств для рассмотрения результатов мероприятия.

6.2.2. Отчет - это документ КСП, подготавливаемый по итогам проверки и отражающий ее результаты, за достоверность которых проверяющие и руководитель проверки несут персональную ответственность.

6.2.3. Отчет по своей структуре, как правило, идентичен сводному Акту, но дополнительно в нем приводится перечень Актов, составленных при проверке, вводится раздел «Выводы», дается перечень направленных представлений и предписаний по результатам проверки.

 В Отчете, как правило, отражается следующая информация:

-     наименование Отчета  (заголовок);

-     исходные данные (основание, цель), проверенный период (если он отсутствует в наименовании Отчета), сроки проведения проверки, перечни объектов контроля и оформленных  актов, имеются ли разногласия к Актам и заключения руководителя проверки (по актам, составленным  проверяющими);

    -      указания фактов препятствования в работе проверяющих;

    -      характеристика объекта контроля;

    -      результаты проверки, в том числе:

             а)    характеристика финансирования объекта контроля;

 б) нарушения нормативных правовых актов и возможное несовершенство их (с указанием конкретных статей или пунктов нормативных правовых  актов, требования которых нарушены; видов нарушений и недостатков;  их последствий;  сумм нарушений, имеющих стоимостную оценку);

в)   недостатки в управлении и ведомственном контроле;

г)   иные нарушения и недостатки;

д)   ущерб вследствие нарушений и недостатков;

ж)  принятые при проверке  меры по устранению выявленных нарушений и недостатках, возмещению ущерба и их результатах;

            -     выводы;

            -     представления и предписания, направленные до составления Отчета;

            -     направлялись ли материалы проверки в правоохранительные органы;

            -     приложения;

-     подпись.

           Типовая форма Отчета  приведена в приложении № 13.

           При написании Отчета следует руководствоваться следующими требованиями:

            -   результаты проверки, изложенные в Отчете, должны соответствовать поставленным целям проверки, а сделанные выводы быть аргументированными;

            -   Отчет должен включать только ту информацию и выводы, которые подтверждаются надлежащими и соответствующими доказательствами, зафиксированными в Актах и иных документах, оформленных в ходе проведения проверки;

           -  доказательства, представленные в Отчете, должны излагаться в беспристрастной форме. В Отчете не должно быть преувеличения и излишнего подчеркивания выявленных нарушений и недостатков. При этом не должны применяться такие оценочные юридические термины как «халатность», «хищения», «растрата», «присвоение», поскольку квалифицировать подобные действие или бездействие лиц вправе только правоохранительные и судебные органы;

          - при написании Отчета следует соблюдать четкость формулировок, целостность и ясность изложения. Если в тексте используются какие-либо технические или специальные термины, незнакомые сокращения, они должны быть объяснены;

         -   в тексте Отчета для наглядности возможно использование таблиц, графиков, диаграмм и т.п.;

Объем текстовой части Отчета с учетом масштаба и характера проведенной проверки должен составлять, как правило, не более 20 страниц.

Отчет о результатах проверки подписывается  председателем КСП.

6.2.4. Срок подготовки Отчета  должен составлять не более 25 рабочих дней после завершения проверки.

Срок подготовки отчета о проведении внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета муниципального образования определяется распоряжением председателя КСП и составляет не более 15 рабочих дней после завершения проверки.

6.2.5.  Председатель КСП, ознакомившись с материалами проверки (включая проект Отчета), может принять решение о:

-   доработке Отчета;

-   не рассматривать Отчет, а ограничиться информационным письмом.

6.3. Информационное письмо КСП.

6.3.1. Информационное письмо - это документ КСП, содержащий информацию для  органов местного самоуправления и организаций о результатах проверки, проведенной КСП.

6.3.2. В информационном письме КСП излагаются результаты проверки, касающиеся компетенции адресата и представляющие для него интерес, а также указываются направленные по результатам проверки представления, предписания и обращения в правоохранительные органы.

В информационном письме может быть указана просьба проинформировать КСП о результатах рассмотрения данного письма.

6.3.3. Проекты информационных писем подготавливаются за подписью председателя КСП.

Объем текстовой части информационного письма КСП не должен превышать, как правило, 5 страниц.

6.4. Представление КСП.

6.4.1.     Представление КСП - это документ, содержащий предложения КСП органам  местного самоуправления, руководителям проверенных организаций о принятии мер по устранению выявленных проверкой нарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении нормативных правовых актов.

6.4.2.     Проект представления КСП готовится руководителем проверки.

6.4.3. Представление КСП должно содержать следующую информацию:

            -   исходные данные о проверке (основание для его проведения, наименование проверки, а также объекты проверки и проверенный период при их отсутствии в наименовании проверки, сроки проведения проверки при необходимости);

            - нарушения и недостатки, выявленные проверкой и касающиеся компетенции адресата,  с указанием конкретных статей и (или) пунктов нормативных правовых актов, требования которых нарушены;

-  предложения об устранении выявленных нарушений и недостатков, или направленные на предотвращение их, возмещение ущерба либо бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, или  привлечении к ответственности лиц, виновных в нарушении;

 -   сроки  принятия мер по устранению нарушений  и недостатков и  представления ответа по результатам рассмотрения представления КСП.

Типовая форма представления КСП приведена в приложении № 14.

6.4.4. Представления подписываются  председателем КСП  и направляются  не позднее двухнедельного срока со дня рассмотрения отчета.

6.4.5. Если руководитель проверенной организации в своем ответе на представление КСП отклонил её предложения или часть их, изложенные доводы дополнительно изучаются руководителем проверки (по его поручению – специалистом КСП). В случае если представленные руководителем проверенной организации обоснования отклонения предложений КСП признаны недостаточными (необоснованными, не относящимися к рассмотренной ситуации, незначительными и т.д.),  ему направляется новое представление с аргументированными обоснованиями неправомерности невыполнения предложений КСП и определяется новый срок их выполнения.

В случае если доводы руководителя проверенной организации, обосновывающие отсутствие реализации предложений палаты (их отклонение), признаны руководителем проверки достаточными, в журнале учета нарушений – в карточке исполнения представления (предписания)  делается соответствующая отметка о снятии с контроля реализации конкретного пункта представления (дата, подпись руководителя проверки или уполномоченного  лица).

Новое представление направляется также в том случае, если в информации, полученной на ранее направленные представления, отсутствуют сведения  на часть предложений КСП.

6.5. Предписание КСП.

6.5.1. На основании статьи 17 Положения «О Контрольно-счетной палате Палласовского муниципального района» при выявлении на проверяемых объектах нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих муниципальному образованию  прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений КСП, создания препятствий для проведения контрольных мероприятий КСП имеет право давать администрации проверяемых организаций обязательные для исполнения предписания, подписываемые председателем КСП.

6.5.2. Предписание КСП, направляемое по фактам нарушений, должно содержать:

 -    исходные данные о проверке (основание для ее проведения, наименование проверки, а также объекты проверки и проверенный период при их отсутствии в наименовании проверки, сроки проведения проверки при необходимости);

             -     нарушения, выявленные проверкой, наносящие соответствующим бюджетам прямой непосредственный ущерб и касающиеся компетенции  местного самоуправления, организации или должностного лица, которому направляется предписание, с указанием конкретных статей и (или) пунктов нормативных правовых актов, требования которых нарушены;

            -    оценку ущерба вследствие вскрытых фактов нарушений;

            -  требования о незамедлительном устранении выявленных нарушений, возмещении ущерба, а также привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства;

            -     сроки исполнения предписания.

Типовая форма предписания, направляемого по фактам нарушений, приведена в приложении № 15.

6.5.3. Предписание КСП, направленное в случае умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений КСП, должно содержать:

-    исходные данные о проверке (основание для его проведения, наименование проверки, а также объекты проверки и проверенный период при их отсутствии в наименовании проверки, сроки проведения проверки при необходимости);

- указание на систематическое или умышленное несоблюдение  установленных представлениями КСП сроков их рассмотрения и уведомления КСП о принятых по представлению мерах по устранению нарушений (при наличии фактов нарушения срока) или порядка рассмотрения представлений КСП (при наличии фактов нарушения порядка);

            -  нарушения, выявленные в результате проведения проверки, которые предлагалось устранить в направленных ранее представлениях КСП, но которые не были рассмотрены;

- требование о незамедлительном рассмотрении невыполненных предложений, изложенных в ранее направленных представлениях КСП;

- требование о принятии мер в отношении должностных лиц организаций, не исполняющих законные требования КСП при направлении предписания в адрес органа  местного самоуправления, в компетенции которого находятся вопросы, изложенные в предписании.

Типовая форма предписания, оформляемого в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений КСП, приведена в приложении № 16 .

6.5.4. Предписания подписываются председателем КСП и не должны превышать, как правило, 5 страниц.

6.6. Контроль выполнения  представлений и предписаний КСП  осуществляет специалист, который  его  подготовил.

6.7.Учет предложений КСП по каждому представлению (предписанию) и их выполнение ведется уполномоченным сотрудником  КСП в специальных карточках (Приложение №17).

6.8. При установлении в ходе проверок административных правонарушений, совершенных при использовании бюджетных средств, и муниципальной собственности,  предусмотренных статьями 5.6. (нарушение порядка распоряжения объектами муниципальной собственности), 12.1. (нецелевое использование бюджетных средств), 12.2. (нарушение сроков возврата бюджетных средств, полученных  на возвратной основе), 12.3. (нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами), а также статьей 13.6 (воспрепятствование деятельности и (или) вмешательство в деятельность органов муниципального финансового контроля) Кодекса Волгоградской области об административной ответственности уполномоченные должностные лица КСП обязаны составить протокол об административном правонарушении.

6.9. Обращение КСП в правоохранительные органы.

6.9.1. Обращение КСП в правоохранительные органы (далее Обращение)  подготавливается в соответствии с Соглашениями о взаимодействии палаты с ними в случаях, если выявленные в проверенных организациях нарушения нормативных правовых актов содержат признаки действий должностных лиц, влекущих за собой уголовную ответственность или требующих иных мер реагирования (например, прокурорского).

6.9.2. Проект Обращения подготавливается  руководителем   проверки, как правило,  одновременно с оформлением проекта Отчета.

6.9.3. Обращение  должно содержать:

            -  обобщенный вывод по результатам проверки о неправомерных действиях (бездействии) должностных и иных лиц  органов местного самоуправления и организаций (при наличии доводов о допущенных ими конкретных нарушениях законодательства);

            -     конкретные факты выявленных нарушений законодательства, в том числе связанных с незаконным (нецелевым) использованием средств бюджета Палласовского муниципального района и муниципальной собственности, со ссылками на подтверждающие их соответствующие разделы и пункты Отчета и Актов с приведением данных, содержащих признаки совершения уголовно наказуемых деяний (при их наличии);

      -     сведения о размере причиненного ущерба;

            -   информацию о замечаниях и возражениях по Акту (при их наличии) ответственных должностных лиц проверенных объектов по существу каждого факта выявленных нарушений и заключение по ним КСП;

            -    перечень представлений, предписаний, направленных в адрес органа местного самоуправления и проверенных организаций, или иных принятых мерах.

6.9.4.   К Обращению прилагаются копии Отчета, Актов с обязательным приложением копий первичных документов, подтверждающих факты выявленных правонарушений, письменных замечаний и возражений должностных лиц проверенных организаций по Акту (Актам) КСП, если они были оформлены отдельным документом, и заключения по ним КСП, а также перечень прилагаемых документов.

6.9.5.   Обращение подписывается председателем КСП.

Типовая форма Обращения приведена в приложении №18.

7. Подлинные экземпляры всех материалов проверки, включая Акт (Акты, Справки), письменные пояснения и замечания должностных лиц проверенной организации (в случаях их наличия) и  заключения на них, расшифровка нарушений, Протокол, Отчет, копии писем, представлений, предписаний, а также копии документов, являющихся основой для оценки деятельности проверенной организации и подтверждающих достоверность фактов и выводов проверки, и другое сдаются уполномоченному сотруднику КСП   в течение 3 дней после утверждения результатов проверки или направления информационного письма.

8. Результаты каждой проведенной проверки заносятся руководителем проверки в специальные журналы, в которых ведется учет всех проведенных проверок, выявленных нарушений и принятых мер (приложения № 19 и № 20).

9. Важнейшей завершающей стадией проверки является проверка мер, принятых по выполнению представлений и предписаний КСП непосредственно в проверенных  организациях.

Приложение № 1

План – задание

_____________________________________________________________________

(наименование проверки с указанием проверяемой организации и периода проверки)

1. Основание для проведения проверки (план работы Контрольно-счетной палаты на 20___ год, решение Палласовской районной Думы от___№___, обращение главы администрации района, обращение правоохранительных органов ( или иное).

2. Цель  (цели) проведения проверки.

3.  Объект (объекты) контроля.

4. Состав группы проверяющих (с указанием руководителя проверки).

5. Вопросы, охватывающие содержание проверки.

6. Даты начала и окончания проведения проверки.

Руководитель проверки              ____________________________________

                                                                                                   (Ф.И.О.)

Приложение № 2

                                                     Удостоверение № _____

Приложение № 4

Уведомление о проведении проверки

Уважаемый __________________________________________!

(имя, отчество)

Контрольно-счетная палата Палласовского муниципального района в соответствии с  ________________________________________________________________________________

                                                                   (основание для проверки)

приступает к проверке ____________________________________________________________

                                     (наименование проверки) 

Проверку осуществляют следующие сотрудники Контрольно-счетной палаты Палласовского муниципального района:

        Для обеспечения работы проверяющих и на основании статей 8, 16 Положения «О Контрольно-счетной палате Палласовского муниципального района" прошу выделить специалистов для решения вопросов, возникающих в ходе проверки. Одновременно прошу Вашего указания подчиненным об оперативном представлении необходимых для проведения проверки материалов, а также об обеспечении проверяющих рабочим помещением и техническими средствами.

АКТ

ПО ФАКТУ ОТКАЗА В ДОПУСКЕ НА ПРОВЕРЯЕМЫЙ ОБЪЕКТ

В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Палласовского муниципального района на 20___ год группой проверяющих Контрольно-счетной палаты Палласовского муниципального района в составе ________человек:

________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

                                                                                                    (название  проверки)

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

                                                                                                    (наименование проверяемой организации

было направлено уведомление от ______________ 20___ года  № ____________.

Сотрудникам Контрольно-счетной палаты Палласовского муниципального района

________________________________________________________________________________

( должность, Ф.И.О)

_____________________________________________________________________

 (должность  руководителя проверяемого объекта, ФИО)

                                                                    (наименование проверяемой  организации)

_____________________________________________________________________

Это является нарушением ст.13 Положения «О Контрольно-счетной палате Палласовского муниципального района» и влечет за собой ответственность в установленном  законом порядке.

(наименование проверяемой  организации, ФИО руководителя)

Руководитель проверки    _________________________________                                                                                                                                                                  (Ф.И.О.)

Один   экземпляр акта получил                  ______________________________________               

                                                                                             (должность                       Ф.И.О)

Приложение № 6

__________________________________

                                                                                             (должность, инициалы, фамилия,

        _________________________________________

                                                                                                       руководителя  проверяемой  организации)

Запрос

                   Уважаемый_________________________________!

                                                                  (имя, отчество)

В соответствии с планом работы на 20___ год  Контрольно-счетная палата Палласовского    муниципального    района проводит________________________________________

                                                                     (название проверки)

 в____________________________________________________________________.

                                          (наименование проверяемой организации)

В соответствии со статьей 13 Положения «О Контрольно-счетной палате Палласовского муниципального района» прошу в срок до _________ 20___ года представить (поручить   представить) ________________________________________________________________________________

                (указывается должность, инициалы, фамилия  руководителя проверки  или

_____________________________________________________________________

                проверяющего( при работе на отдельном объекте)

следующие документы (материалы, данные или информацию):

1.      ________________________________________________________________________

2.      _________________________________________________________________________

 (указываются наименования конкретных документов или формулируются вопросы, по которым необходимо представить соответствующую информацию)

Председатель Контрольно-счетной палаты

Палласовского муниципального района                   _________________________________

                                                                                      (Ф.И.О.)      

Приложение № 7

Примеры

условий или событий, повышающих вероятность наличия нарушений и недостатков

1. Имеющие место недостатки в системе внутреннего контроля длительное время не устраняются, несмотря на то, что такая возможность имеется.

2. Высокая текучесть кадров в составе бухгалтеров, финансовых работников и материально-ответственных лиц.

3. Значительная недоукомплектованность бухгалтерии сотрудниками в течение длительного времени.

4. Частая смена юрисконсультов и членов органов внутреннего контроля.

5. На персонал бухгалтерии оказывается давление в связи с требованием подготовить финансовую отчётность в необычно короткие сроки.

6. Совершаются необычные или сложные операции, особенно в конце года, операции с аффилированными лицами.

7. Чрезмерно высокая плата за услуги (например, услуги юристов, консультантов или агентов) в сравнении с объемом оказанных услуг.

8. Неадекватные учетные записи, например, неполные файлы, чрезмерное количество поправок в бухгалтерских книгах и счетах, операции, не отраженные в соответствии со стандартными процедурами.

9. Чрезмерное количество различий между бухгалтерскими записями и подтверждениями третьих сторон, противоречащих друг другу доказательств.

10. Уклончивые или неаргументированные ответы руководства и других должностных лиц объекта на вопросы проверяющих.

В число факторов, характерных только для компьютерных информационных систем и имеющих отношение к вышеперечисленным условиям и событиям, входят:

невозможность получить необходимую информацию, записанную в компьютерных файлах, вследствие недостаточных обоснований содержания записей или устаревания программ;

значительное число изменений в программах, не отраженных документально, не утвержденных и не проверенных;

общее несоответствие данных компьютерных операций и баз данных, с одной стороны, и данных финансовых отчетов, с другой.

Приложение №8

Акт

об отсутствии (запущенности) бухгалтерского учета в

_____________________________________________________________________

(наименование  проверяемой  организации)

                  Город Палласовка                                                                            ____________20___года

В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Палласовского муниципального района на 20___ год в  ________________________________________________________________________________________________

                                                                    (наименование проверяемой организации)

проводится проверка  _____________________________________________________________________________

                                                                                                 (название проверки)

В ходе проведения проверки ___________________________________ _____________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. составившего акт)

вскрыт факт отсутствия (запущенности) бухгалтерского учета  в ________________________________________________________________________________

                                             (наименование проверяемой организации)

Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из  которых  вручен руководителю

_____________________________________________________________________

(наименование проверяемой  организации, должность, Ф.И.О.)

Подписи:

От Контрольно-счетной

палаты Палласовского

муниципального района  _________________________________________

                                                                             (должность, Ф.И.О.)

Один экземпляр акта получил ____________________________________

                                                               (должность, ФИ.О.)       

ПРОТОКОЛ

ИЗЪЯТИЯ   ДОКУМЕНТОВ

В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Палласовского муниципального района на 20___ год Контрольно-счетной палатой Палласовского муниципального     района     проводится     проверка _____________________________________________________________________

^{(название  проверки)}

_____________________________________________________________________

В соответствии cо  ст. 15 Положения  «О Контрольно-счетной палате Палласовского муниципального района» уполномоченными должностными лицами Контрольно-счетной палаты Палласовского муниципального района _____________________________________________________________________

^{(должность, Ф.И.О.)}

в присутствии свидетелей _________________________________________________________

________________________________________________________________________________

                                                                                              ^(Ф.И.О.)

изъяты следующие документы

1.___________________________________________________________________ 2.___________________________________________________________________ 3.___________________________________________________________________

                                                                  (виды и реквизиты изъятых документов)

(изъяты документы согласно прилагаемой описи на ____________________________листах).

                                                                                (цифрами и прописью)

Общее количество изъятых документов ______________________________________.

                                                                                                          (цифрами и прописью)

Изъятие  документов произведено в присутствии должностных лиц:

_______________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________

^{(наименование проверяемой организации, должность, Ф.И.О. должностных лиц)}

При необходимости указывается на то, что при изъятии документов применялась фото-киносъемка, видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных доказательств.

Настоящий акт составлен в двух экземплярах, один из которых с приложением копий изъятых документов, вручен руководителю

________________________________________________________________________________

^{(наименование проверяемой организации, ФИО руководителя)}

Руководитель проверки                      

Контрольно-счетной палаты                                             

Палласовского муниципального района      ________________________________________

                                                                                                                                          (Ф.И.О.)

Свидетели                                                      ___________________________________________                                     

                                                                                                                                          (Ф.И.О.)

                                                                         ___________________________________________

                                                                                                                                          (Ф.И.О.)

Лицо, у которого изъяты документы

(от подписи отказалось)                              ___________________________________________

                                                                                                                                   (должность, Ф.И.О.)

Один экземпляр акта получил    __________________________________________________

                                                                                   (должность, Ф.И.О. получившего акт)              

Приложение № 10

Акт

        по факту опечатывания касс, кассовых или

        служебных помещений, складов, архивов

            Город Палласовка                                                                       _____________ 20___года

В соответствии с планом  работы Контрольно-счетной палаты  Палласовского муниципального района на 20____год группой проверяющих Контрольно-счетной палаты  Плласовского муниципального района  проводится проверка

________________________________________________________________________________

(наименование проверки)

_______________________________________________________________________________________

В соответствии с Положением «О Контрольно-счетной палате Палласовского муниципального района»_________________________________________________________

                                                             (должность, Ф.И.О.)

опечатаны: _____________________________________________________________________

(перечень опечатанных объектов проверяемой организации)

__________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________

Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых вручен руководителю проверяемой организации  _________________________________________________________

                                       (наименование проверяемой организации, Ф.И.О.)

________________________________________________________________________________

Руководитель проверки     ____________________________________________

                                                                                   (Ф.И.О.)

Один экземпляр акта получил    _______________________________________                                                                                                  

                                                                            (должность, Ф.И.О.)

Приложение № 11                                                                        

__________________________________

                                                                                             (должность, инициалы, фамилия,

        _________________________________________

                                                                                                       руководителя  проверяемой  организации)

О направлении для ознакомления

акта проверки

                              Уважаемый ___________________________________!

                                                                                                (имя, отчество)

В соответствии с Положением  «О Контрольно-счетной палате Палласовского муниципального района» Контрольно-счетная палата  Палласовского муниципального района  провела проверку

________________________________________________________________________________

            (наименование проверки, по итогам проведения которой составлен акт проверки)

По результатам данной проверки оформлен и направляется Вам на ознакомление акт проверки.

Прошу Вас в течение 5 рабочих дней ознакомиться с представленным актом, подписать и возвратить его в Контрольно-счетную палату Палласовского муниципального района. При необходимости Вы имеете право приложить к акту Ваши пояснения и замечания.

Приложение: на ___ листах, в 1 экземпляре.

Председатель Контрольно-счетной палаты

Палласовского муниципального района                 _____________________________

                                                                                                                           (Ф.И.О.)